Transmisiones patrimoniales onerosas en Aragón

13/06/2019

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Información completa del la modalidad del impuesto

Programas para realizar las autoliquidaciones del impuesto 

Autoliquidación, pago y presentación

  • La autoliquidación del impuesto debe realizarse obligatoriamente con los programas de autoliquidación proporcionados por la Administración (PATRATA WEB ó VEHÍCULOS WEB). También puede utilizarse (se necesitan las claves de acceso y autentificación que proporciona el Servicio de Informática Tributaria) la plataforma de tramitación telemática. 
  • El plazo de pago y presentación de la autoliquidación es de un mes contado a partir del día siguiente al de la fecha de devengo del impuesto (cuando se realiza el hecho imponible), con las siguientes excepciones:
  1. cuando el último día de plazo sea sábado, domingo o festivo, el plazo se traslada al primer día hábil siguiente
  2. Cuando el nudo propietario consolida el dominio al fallecer el usufructuario y siempre que la propiedad se haya desmembrado por título oneroso, el plazo de presentación será de seis meses contados  desde el día siguiente al fallecimiento. 

El pago se realizará en las entidades financieras colaboradoras.

  • La documentación que hay que aportar junto con las autoliquidaciones será la siguiente:
  1. Operaciones inmobiliarias: 
  • Primera copia y copia simple de la escritura notarial o, en su caso, original y fotocopia del documento privado o judicial que contenga el hecho imponible sujeto a este impuesto.
  • Si es la compra de vivienda habitual de una familia numerosa: se aportará la fotocopia del libro de familia y última declaración del impuesto sobre la renta de las persona físicas (IRPF) presentada.
  1. Los empresarios dedicados a la compraventa de bienes muebles y objetos fabricados con metales preciosos: 
  • Declararán todas sus adquisiciones sujetas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas realizadas en cada mes natural. 
  • Presentarán una única autoliquidación por la totalidad de las operaciones realizadas adjuntando la documentación complementaria y, en su caso, la relación de las citadas operaciones.
  • El plazo de ingreso y presentación de la autoliquidación será al mes siguiente de realizar las operaciones sujetas al impuesto.

La documentación se presentará en la oficina de gestión tributaria que corresponda.

Información del impuesto, modalidad TPO

  1. Hecho Imponible

  1. Las transmisiones onerosas no empresariales de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas físicas o jurídicas (por ejemplo: la compra de una vivienda).
  2. La constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas y la posterior ampliación de su contenido.

También se consideran transmisiones patrimoniales a efectos de liquidación y pago del impuesto:

  1. Las adjudicaciones en pago, para pago de deudas y adjudicaciones expresas en pago de asunción de deudas.
  2. Los excesos de adjudicación declarados salvo que resulten de la aplicación de determinados preceptos del Código Civil (artículo 1.062 del Código Civil).
  3. Expedientes de dominio, actas de notoriedad y actas complementarias de documentos públicos.
  4. Los reconocimientos de dominio en favor de persona determinada
  1. Base imponible

Será el valor real del bien transmitido o del derecho que se constituye o ceda.

Aquí podrá consultal o solicitar los  valores de bienes inmuebles.

  1. Sujeto pasivo

  • En las trasmisiones de bienes y derechos: el adquiriente
  • Expedientes de dominio y Actas de Notoriedad: Quien los promueva
  • En la constitución de derechos reales: aquél a cuyo favor se realice en el acto.
  • En la constitución de préstamos sin garantía hipotecaria: el prestatario
  • En la constitución de fianzas: el acreedor afianzado.
  • En la constitución de arrendamientos: el arrendatario.
  • En la constitución de pensiones: el pensionista
  • En la concesión administrativa: el concesionario.
  1. Tipos de impositivos 

Regulados en el Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón y en el texto refundido de la Ley del impuesto (Real decreto legislativo 1/1993 de 24 de septiembre)

  • Tipos impositivos de las operaciones inmobiliarias en general 

en la tabla se recogen, por tramos, las cuotas tributarias y tipos impositivos calculados en función del valor de los inmuebles. Artículos 121-1 y 121-2.

Valor bien hasta € Cuota íntegra Resto valor bien Tipo 
0 0 400.000,00 8,00%
400.000,00 32.000,00 50.000,00 8,50%
450.000,00 36.250,00 50.000,00 9,00%
500.000,00 40.750,00 250.000,00 9,50%
750.000,00 64.500,00 en adelante 10,00%

la tabla también se aplicará a los siguientes hechos imponibles cuando recaigan sobre bienes inmuebles:

  1. Concesiones administrativas y actos equiparables 
  2. Constitución y cesión de derechos reales, excepto derechos reales de garantía.
  • Cuota fija vehículos  por antigüedad y cilindrada artículo 121-6.1

  • 4 por 100 (4%) artículo 121-6.2 y artículo 11.1.a) de la Ley del impuesto

  • En las transmisiones muebles (por ejemplo, la compra de un vehículo).
  • En la transmisión de metales preciosos y /o bienes usados.
  • Compraventa participaciones de sociedad civil.
  • Concesiones administrativas sobre bienes muebles.
  • 3 por 100 (3%) artículo 121-3

Transmisiones de inmuebles sujetas y exentas al impuesto sobre el valor añadido (IVA)  que pudiendo renunciar a la exención en la compraventa (artículo 20, apartado dos de la Ley del IVA), esta renuncia no se haya realizado.

  • 1 por 100 (1%) artículo 11.1.b) Ley del impuesto y artículo 121-11 

  • La constitución de derechos reales de garantía, pensiones, fianzas, préstamos y obligaciones, condiciones resolutorias no sujetas a IVA.
  • La adquisición de inmuebles para iniciar una actividad económica, siempre que se cumplan los requisitos del artículo 121-11 de Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón.
  • Escala artículo 12 de la Ley del impuesto

  • En los arrendamientos de fincas urbanas y rústicas
  • la transmisión de acciones, derechos de suscripción, obligaciones y títulos análogos.
  1. Bonificaciones en cuota

Reguladas en el Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón.

  • 12,5 por 100 (12,50%) artículo 121-4

Adquisición de su vivienda habitual por parte de personas físicas incluidas en alguno de los siguientes colectivos, siempre que el valor real del bien inmueble no supere los 100.000 euros:

  1. Menores de 35 años.
  2. Personas con discapacidad igual o superior al 65%.
  3. Mujeres víctimas de violencia de género, considerando tales aquellas que cuenten con orden de protección en vigor o sentencia judicial firme por tal motivo en los últimos 10 años.

La bonificación es compatible para los tres apartados anteriores.

  • 50 por 100 (50%) artículo 121-5

Adquisición de vivienda habitual por familias numerosas que cumplan los requisitos del artículo citado.

  • 100 por 100 (100%) artículo 121-7

  1. los arrendamientos de bienes inmuebles destinados exclusivamente a vivienda del sujeto pasivo y cuya renta anual no supere los 9.000€ (ver apartado actualidad).
  2. los arrendamientos de fincas rústicas cuya renta anual no supere los 9.000€. (
  • 100 por 100 (100%) artículo 121-8

En la cesión total o parcial a un tercero de los derechos sobre una vivienda de protección oficial en construcción, antes de la calificación definitiva. 

  • 100 por 100 (100%) artículo 121-10

En las daciones en pago de la vivienda habitual  en pago de la totalidad de la deuda pendiente del préstamo o crédito garantizado mediante hipoteca y siempre con constitución de arrendamiento con opción de compra la bonificación del 100% se aplicará a:

  1. La dación en pago
  2. La constitución de la opción de compra
  3. la ejecución de la opción.

Actualidad 

Tributación del arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda de uso estable y permanente

En esta tabla se recoge la evolución normativa de la tributación de los arrendamientos de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda desde el 18 de diciembre de 2018 hasta la actualidad

Periodo Tributación Legislación aplicable
hasta el 18/12/2018 Bonificación del 100% de la cuota cuando la renta anual del arrendamiento de la vivienda sea menor o igual a 9.000€ Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón
desde 19/12/2018 hasta 23/01/2019 Exento

Artículo quinto del Real Decreto Ley 21/2018, de 14 de diciembre , de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler

desde 24/01/2019 hasta 5/03/2019 Bonificación del 100% de la cuota cuando la renta anual del arrendamiento de la vivienda sea menor o igual a 9.000€ Resolución de 22 de enero de 2019, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del acuerdo de derogación del Real Decreto Ley 21/2018, de 14 de diciembre
desde 6/03/2019 hasta hoy Exento

Artículo quinto del Real Decreto Ley 7/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler

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