Transmisiones patrimoniales onerosas en Aragón

El Hecho Imponible, en general, son operaciones con las siguientes características:

1. Realizadas a título oneroso (en el impuesto de donaciones son operaciones lucrativas)
2. Inter vivos (en impuesto de sucesiones son operacione mortis causa)
3. Realizadas por personas físicas y jurídicas

Son transmisiones patrimoniales onerosas (artículo 7 Texto refundido de la Ley del Impuesto):

1. Las transmisiones onerosas por actos «inter vivos» de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas físicas o jurídicas. (por ejemplo: la compra de una vivienda de segunda mano, la compra de un vehículo usado...)
2. La constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas, salvo cuando estas últimas tengan por objeto la cesión del derecho a utilizar infraestructuras ferroviarias o inmuebles o instalaciones en puertos y en aeropuertos.

Si estas operaciones las realizan  empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional están sujetas al impuesto sobre el valor añadido (con la excepción de determinadas operaciones sobre bienes inmuebles que estarán sujetas y exentas del IVA).

También son transmisiones patrimoniales a efectos de liquidación y pago del impuesto:

1. Las adjudicaciones en pago, para pago de deudas y adjudicaciones expresas en pago de asunción de deudas.
2. Los excesos de adjudicación declarados salvo que resulten de la aplicación de determinados preceptos del Código Civil (artículo 1.062 del Código Civil).
3. Expedientes de dominio, actas de notoriedad y actas complementarias de documentos públicos.
4. Los reconocimientos de dominio en favor de persona determinada

La base imponible será el valor del bien transmitido o del derecho que se constituye o ceda (artículo 10). 

El sujeto pasivo del impuesto será (artículos 8 y 9):

• En las trasmisiones de bienes y derechos: el adquiriente
• Expedientes de dominio y Actas de Notoriedad: quien los promueva
• En la constitución de derechos reales: aquél a cuyo favor se realice en el acto.
• En la constitución de préstamos sin garantía hipotecaria: el prestatario
• En la constitución de fianzas: el acreedor afianzado.
• En la constitución de arrendamientos: el arrendatario.
• En la constitución de pensiones: el pensionista
• En la concesión administrativa: el concesionario.

• La constitución de derechos reales de garantía, pensiones, fianzas, préstamos y obligaciones, condiciones resolutorias no sujetas a IVA.
• La adquisición de inmuebles para iniciar una actividad económica, siempre que se cumplan los requisitos del artículo 121-11 de Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón.

• En los arrendamientos de fincas urbanas y rústicas
• la transmisión de acciones, derechos de suscripción, obligaciones y títulos análogos.

Legislación autonómica: Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos

Operaciones inmobiliarias con caracter general  artículo 121-1

Concesiones administrativas y actos asimilados artículo 121-2

Tambíen se les aplicará la tabla anterior de cuotas y tipos impositivos, siempre y cuando se refieran o recaigan sobre bienes inmuebles.

Transmisiones de inmuebles sujetas y exentas al impuesto sobre el valor añadido (IVA)  que pudiendo renunciar a la exención en la compraventa (artículo 20, apartado dos de la Ley del IVA), no se ha renunciado.

4 por 100 (4%) artículo 121-6.2 y artículo 11.1.a) de la Ley del impuesto

• En las transmisiones muebles (por ejemplo, la compra de un vehículo).
• En la transmisión de metales preciosos y /o bienes usados.
• Compraventa participaciones de sociedad civil.
• Concesiones administrativas sobre bienes muebles.

1 por 100 (1%) artículo 11.1.b) Ley del impuesto y artículo 121-11 

Están recogidas en el Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón.

12,5 por 100 (12,50%) artículo 121-4

Compra de la vivienda habitual por parte de personas físicas incluidas en alguno de los siguientes colectivos, siempre que el valor real del bien inmueble no supere los 100.000 euros:

1. Menores de 35 años.
2. Personas con discapacidad igual o superior al 65%.
3. Mujeres víctimas de violencia de género, considerando tales aquellas que cuenten con orden de protección en vigor o sentencia judicial firme por tal motivo en los últimos 10 años.

La bonificación es compatible para los tres apartados anteriores.

50 por 100 (50%) artículo 121-5

Compra de la vivienda habitual por familias numerosas que cumplan los requisitos del artículo citado.

100 por 100 (100%) artículo 121-7

1. los arrendamientos de bienes inmuebles destinados exclusivamente a vivienda del sujeto pasivo y cuya renta anual no supere los 9.000€ (Ver apartado siguiente).
2. los arrendamientos de fincas rústicas cuya renta anual no supere los 9.000€. 

100 por 100 (100%) artículo 121-8

En la cesión total o parcial a un tercero de los derechos sobre una vivienda de protección oficial en construcción, antes de la calificación definitiva. 

100 por 100 (100%) artículo 121-10

En las daciones en pago de la vivienda habitual  en pago de la totalidad de la deuda pendiente del préstamo o crédito garantizado mediante hipoteca y siempre con constitución de arrendamiento con opción de compra la bonificación del 100% se aplicará a:

• La dación en pago
• La constitución de la opción de compra
• la ejecución de la opción.

Un mes contado desde del día siguiente al de la fecha de devengo del impuesto (cuando se realiza el hecho imponible)

Recuerda: si el fin de plazo coincide con sábado, domingo o festivo podrás presentarlo el primer día hábil siguiente. 

Recargos por presentación fuera de plazo SIN requerimiento de la Administración Tributaria

Inmuebles destinados a vivienda de uso estable y permanente

En esta tabla se recoge la evolución normativa de la tributación de los arrendamientos de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda desde el 18 de diciembre de 2018 hasta la actualidad