Transmisiones Patrimoniales Onerosas en Aragón

13/06/2019

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Información completa del Impuesto, modalidad TPO

Programas para realizar las autoliquidaciones del Impuesto, modalidad Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO)

Autoliquidación, Pago y Presentación

  • La confección de la autoliquidación del ITP y AJD debe realizarse obligatoriamente con los programas de autoliquidación proporcionados por la Administración. (PATRATA WEB ó VEHÍCULOS WEB). Además puede utilizarse la plataforma de tramitación telemática para realizar el proceso completo (para el pago y presentación telemático a través de la plataforma de liquidación telemática, se necesitan las claves de acceso y autentificación que proporciona el Servicio de Informática Tributaria).
  • El plazo de pago y presentación de la autoliquidación es de un mes contado a partir del día siguiente al de la fecha de devengo del impuesto. A estos efectos, cuando el último día de plazo coincida con sábado, domingo o festivo, se entenderá prorrogado al primer día hábil siguiente. No obstante, para la consolidación del dominio en la persona del nudo propietario por fallecimiento del usufructuario y siempre que el dominio se hubiese desmembrado a título oneroso, el plazo de presentación será de seis meses contados desde el día siguiente al fallecimiento. 

         El pago se realizará en las Entidades Financieras Colaboradoras.

En las operaciones inmobiliarias, la documentación a adjuntar a las autoliquidaciones será la siguiente:

  • Primera copia y copia simple de la escritura notarial o, en su caso, original y fotocopia del documento privado o judicial que contenga el hecho imponible sujeto a este impuesto.
  • Si se trata de adquisición de bienes inmuebles que vayan a constituir vivienda habitual de una familia numerosa: se presentará fotocopia del libro de familia y última declaración del Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas (IRPF) presentada.

Si se trata de empresarios dedicados a la compraventa de objetos fabricados con metales preciosos: fotocopias de aquellas hojas del libro-registro selladas por la autoridad competente que comprendan las operaciones realizadas en el mes natural, y un documento en el que se consignen las operaciones relevantes para la autoliquidación (Declaración-Resumen de operaciones por adquisición de objetos fabricados con metales preciosos e instrucciones de su cumplimentación).

Información del Impuesto, modalidad TPO

Hecho Imponible

  1. Las transmisiones onerosas no empresariales de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas físicas o jurídicas (por ejemplo: la compra de una vivienda).
  2. La constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas y la posterior ampliación de su contenido.

También se consideran transmisiones patrimoniales a efectos de liquidación y pago del impuesto:

  1. Las adjudicaciones en pago, para pago de deudas y adjudicaciones expresas en pago de asunción de deudas.
  2. Los excesos de adjudicación declarados salvo que resulten de la aplicación de determinados preceptos del Código Civil (artículo 1.062 del Código Civil).
  3. Expedientes de dominio, actas de notoriedad y actas complementarias de documentos públicos.
  4. Los reconocimientos de dominio en favor de persona determinada

Base Imponible

Estará constituida por el valor real del bien transmitido o del derecho que se constituye o ceda.

Información de valores de bienes inmuebles.

Sujeto Pasivo

  • En las trasmisiones de bienes y derechos: el adquiriente
  • Expedientes de dominio y Actas de Notoriedad: Quien los promueva
  • En la constitución de derechos reales: aquél a cuyo favor se realice en el acto.
  • En la constitución de préstamos sin garantía hipotecaria: el prestatario
  • En la constitución de fianzas: el acreedor afianzado.
  • En la constitución de arrendamientos: el arrendatario.
  • En la constitución de pensiones: el pensionista
  • En la concesión administrativa: el concesionario.

Tipos de Impositivos 

 

Valor bien hasta € Cuota Íntegra Resto valor bien Tipo 
0 0 400.000,00 8,00%
400.000,00 32.000,00 50.000,00 8,50%
450.000,00 36.250,00 50.000,00 9,00%
500.000,00 40.750,00 250.000,00 9,50%
750.000,00 64.500,00 en adelante 10,00%
 

En las transmisiones de bienes inmuebles, así como en la constitución y la cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garantía.

Concesiones administrativas que recaigan sobre bienes inmuebles.

 

4%

 

  • En las transmisiones muebles (por ejemplo, la compra de un vehículo).
  • En la transmisión de metales preciosos y /o bienes usados.
  • Compraventa participaciones de sociedad civil.
  • Concesiones Administrativas sobre bienes muebles.

 

3%

 

  • Transmisiones de inmuebles realizada por sujeto pasivo de IVA que resulte sujeta y exenta de IVA y reuniendo el adquirente los requisitos para la renuncia a la exención no se verifique la misma. Artículo 121-3 del Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón.

 

1%

 

  • En la constitución de derechos reales de garantía, pensiones, fianzas, préstamos y obligaciones, condiciones resolutorias no sujetas a IVA.
  • En la adquisición de inmuebles para iniciar una actividad económica, siempre que se cumplan los requisitos del artículo 121-11 de Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón.

 

Escala

 

  • En los arrendamientos de fincas urbanas y rústicas, y en la transmisión de acciones, derechos de suscripción, obligaciones y títulos análogos. Artículo 12 de la Ley del Impuesto.

 

 

Deducciones y Bonificaciones en Cuota

  • Bonificación en cuota del 12,5% en la modalidad del TPO en la adquisición de su vivienda habitual por parte de personas físicas incluidas en alguno de los siguientes colectivos, siempre que el valor real del bien inmueble no supere los 100.000 euros (Artículo 121-4 del Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón):
  1. Menores de 35 años.
  2. Personas con discapacidad igual o superior al 65%.
  3. Mujeres víctimas de violencia de género, considerando tales aquellas que cuenten con orden de protección en vigor o sentencia judicial firme por tal motivo en los últimos 10 años.

La bonificación es compatible para los tres apartados anteriores.

 

  • Bonificación en cuota del 50% en la modalidad del TPO en la adquisición de vivienda habitual por familias numerosas que cumplan los requisitos del artículo 121-5 del Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón).

 

  • Bonificación de cuota del 100% en la modalidad de TPO en los arrendamientos de bienes inmuebles destinados exclusivamente a vivienda del sujeto pasivo y cuya renta anual no supere los 9.000€. y en los arrendamientos de fincas rústicas cuya renta anual no supere los 9.000€. (Artículo 121-7 del Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón).

 

  • Bonificación de cuota del 100% en la modalidad de TPO en la cesión total o parcial a un tercero de los derechos sobre una vivienda de protección oficial en construcción, antes de la calificación definitiva. (Artículo 121-8 del Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón).

 

  • Bonificación de cuota del 100% en la modalidad de TPO en las daciones en pago de la vivienda habitual  en pago de la totalidad de la deuda pendiente del préstamo o crédito garantizado mediante hipoteca y siempre con constitución de arrendamiento con opción de compra y ejecución de la misma. (Artículo 121-10 del Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón).

 

 

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