Impuestos sobre la transmisión de vehículos usados en Aragón

29/07/2019

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Transmisión de vehículos usados (coches, motos, embarcaciones, aeronaves…) siempre que no se adquieran de empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional; en este caso la transmisión estaría sujeta la impuesto sobre el valor añadido (en adelante IVA)

Confección de autoliquidaciones y tramitación

Si no puede autoliquidar el vehiculo con la aplicación Vehículos Web, deberá utilizar el programa PATRAPA WEB especificando:

  1. Impuesto: Transmisiones Patrimoniales
  2. Concepto: Transmisiones muebles al Tipo impositivo del 4 por 100 (4%)
  3. Detalle Operación - Relacionar el bien que adquiere (embarcación, aeronave, caravana, tractor, coche, moto, ….., etc).
  4. B. Imponible: Valor del bien.

Valor de los vehículos a efectos fiscales

  1. Cuando los vehículos tienen más de 10 años de antigüedad, y una cilindrada menor o igual a 2.000 centímetros cúbicos (cc)

  • Cilindrada es igual o inferior a 1.000cc:  cuota  0 €
  • Cilindrada es superior a 1.000cc  e inferior o igual a 1.500cc: cuota fija de 20 €
  • Cilindrada es superior a 1.500cc e inferior o igual a 2.000cc: cuota fija de 30 €
  1. Resto de vehículos

Cuando la aplicación de VEHICULOS WEB no le cálcula  el valor del vehículo a efectos fiscales, o necesita un valor de un año concreto, lo puede calcular manualmente siguiendo los siguientes pasos: 

  1. Seleccione la Orden ministerial (tabla de valores) que se corresponda con la fecha de la transferencia: Precios medios vehículos usados. Ministerio de Hacienda
  2. Multiplique el valor que aparece en las tablas por el porcentaje que corresponda teniendo en cuenta los años que han pasado desde la fecha de matriculación:

Depreciación valor vehículos

en la tabla se recogen los porcentajes de pérdida de valor en relación con los años de antigüedad del vehículo

Años de Uso Porcentaje
Hasta 1 año 100%
Más de 1 año, menos de 2 84%
Más de 2 años, menos de 3 67%
Más de 3 años, menos de 4 56%
Más de 4 años, menos de 5 47%
Más de 5 años, menos de 6 39%
Más de 6 años, menos de 7 34%
Más de 7 años, menos de 8 28%
Más de 8 años, menos de 9 24%
Más de 9 años, menos de 10 19%
Más de 10 años, menos de 11 17%
Más de 11 años, menos de 12 13%
Más de 12 años 10%
Ejemplo:
  • Vehículo-modelo: Opel Astra II 2.0i Sportive // Fecha Matriculación: 04/10/2011 // Fecha de la Transferencia por Compraventa, Herencia o Donación: 29/07/2019 // Valor vehículo en tablas del Ministerio de Hacienda momento devengo (2019): 11.900€ // Años de uso: más de 7, menos de 8 // Porcentaje: 28%.
  • Cálculo valor fiscal // Base Imponible: 11.900 x 28% = 3.332€

Segundas y ulteriores transmisiones de vehículos usados por compraventa, herencia o donación

El sujeto pasivo siempre será el adquirente 

  1. Compraventa

  • Si la transmisión o venta la hace un particular, la tributación de la venta estará sujeta al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, modalidad transmisiones patrimoniales onerosas (en adelante TPO) al tipo impositivo del 4 por 100 (4%). En este caso deberá realizar el trámite siguiente:
  1. confeccionar las autoliquidaciones con el programa de ayuda de VEHICULOS WEB,
  2. pagar en cualquiera de las entidades financieras colaboradoras,
  3. ir con toda la documentación a la Dirección General de Tráfico de Gobierno de España.  
  • Si la compra la hace algún  empresario habitual de compraventa de vehículos usados, la transmisión está  exenta del pago  de TPO siempre que el vehículo se compre para ser revendido en el plazo máximo de un año (artículo 45.I.B.17 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto). 
  • Si la venta  la realiza una sociedad, un empresario o un profesional, la transmisión del vehículo estará sujeta IVA con las siguientes particularidades:
  1. Si el vendedor actual se dedujo el 100% del IVA soportado cuando compró el vehículo, la venta posterior estará sujeta y no exenta, aplicando IVA al total del valor de la venta. El nuevo dueño del vehículo tiene que ir  directamente a la Dirección General de Tráfico (DGT) con la factura de compra como justificante del pago del IVA. 
  2. Si el vendedor actual se dedujo parte del IVA soportado cuando compró el vehículo, la venta posterior solo estará sujeta al IVA en la parte afecta a la actividad económica , en el resto del precio pactado estará sujeto a TPO (consulta vinculante de la Dirección General de Tributos V0955-14 y consulta vinculante de la Dirección General de Tributos V2017-11).
  3. Si el vendedor actual no se dedujo nada del IVA soportado cuando compró el vehículo por realizar una actividad exenta de IVA sin derecho a deducción,  la transmisión del  vehículo también estará sujeta pero exenta de IVA, y el nuevo comprador no pagará  ni  IVA ni TPO. 
  1. Herencia

Si  recibe un vehículo en una herencia, antes de ir a la Dirección General de Tráfico  para realizar el cambio de titularidad del vehículo, deberá autoliquidar el impuesto sobre sucesiones y donaciones . El valor se puede consultar en la aplicación de vehículos web o calcularlo manualmente con las tablas del ministerio de Hacienda.

  1. Donación

Si recibe un vehículo como regalo, antes de ir a la Dirección General de Tráfico para realizar el cambio de titularidad del vehículo, deberá autoliquidar el impuesto sobre sucesiones y donaciones por donación. El valor  se puede consultar en la aplicación de vehículos web o calcularlo manualmente con las tablas del ministerio de Hacienda.

  1. Patrimonio

Si necesita conocer el valor de su vehículo a efectos del impuesto sobre el patrimonio, puede consultarlo en la aplicación de vehículos web o calcularlo manualmente con las tablas del ministerio de Hacienda. 

Procedimiento

  1. En las transmisiones de vehículos usados no será necesaria la presentación de la autoliquidación en las oficinas tributarias en los siguientes casos:
    1. transmisiones autoliquidadas con nuestra aplicación de vehículos web,
    2. transmisiones sujetas a IVA.
  1. En la transmisión de un vehículo agrícola afecto a actividades económicas o empresariales,  el adquirente, heredero o donatario tendrá que realizar los siguientes trámites si continúa con la actividad agricola:
    1. Inscribir el nuevo titular en el registro de maquinaria agrícola de la Comunidad Autónoma (ROMA)
    2. Acudir a la Jefatura Provincial de Tráfico con el documento acreditativo de la inscripción en el ROMA,  junto con la factura o el contrato de compraventa. Si la adquisición del vehículo agrícola ha sido por herencia o donación, deberán aportar la aceptación de herencia o el contrato de donación (Los demás vehículos agrícolas, deberán tributar como cualquier otro vehículo en función si se adquiere por compraventa, herencia o donación).
  1. Vehículo adquirido fuera de España (UE) . Debemos diferenciar:
    1. Si el coche lo compramos en un concesionario o a un empresario en el ejercicio de su actividad empresarial, éstará sujeto al IVA en el país de origen. El comprador deberá aportar la factura de compra donde figurarán las características del coche; el precio de compra; los impuestos; los datos del comprador y del vendedor…
    2. Si el coche lo compramos a un particular, el comprador  deberá pagar el impuesto sobre transmisiones patrimoniales en la oficina tributaria que le corresponda según su domicilio. Será necesario que se haga un contrato de compraventa, que al igual que la factura, deberá contener una información detallada del comprador y del vendedor; fecha del contrato; características del vehículo; importe de la compraventa, etc. 

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